简谈FATCA

《外国帐户税收合规法案》（FATCA）是美国2010的《恢复就业的雇佣激励法》（HIRE）中作为增加收入的部分法案。FATCA法案有两个要求：1）要求外国金融机构和某些其他非金融外国实体每年向美国国税局（IRS）披露其美国帐户持有人持有的外国资产，或作出预扣款项。2）同时要求美国人在年度所得税表上申报其海外账户和金融资产，如果达到申报的门槛。

1）外国金融机构和某些其他非金融外国实体向美国国税局（IRS）披露的内容是什么？

披露的内容基本上是全裸，包括：

· 美国人的姓名或美国公司名称

· 地址

· 个人的社安号或公司税号

· 账户号码

· 币种

· 账户余额

· 账户是否在当年关闭

· 赚取的利息或股息金额

以上外国金融机构和外国实体的披露与美国人自行申报有所不同。美国人自行申报，达到申报门槛才申报。外国金融机构和外国实体的披露，没有门槛，哪怕账户只是一分钱，也得披露。

目前与美国签署FATCA协议的国家有113个，大多数国家是在2014年签约的。包括中国是在2014年6月30日签约的。可以在财政部网页查询 https://www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/treaties/pages/fatca.aspx

目前与美国国税局（IRS）已经登记需要披露的中国银行、金融机构和公司有2395家。可以在国税局网页查询 https://www.irs.gov/businesses/corporations/fatca-foreign-financial-institution-list-search-and-download-tool

2）美国人和美国公司在年度报税的时候申报的信息是什么？

如果境内的美国人和美国公司，其海外金融账户和金融资产合共超过5万美元；或境外的美国人和美国公司，其海外金融账户和金融资产合共超过7.5万美元；就需要使用8938表格申报以下：

· 海外金融机构或公司名称

· 地址

· 账户号码

· 币种

· 账户最高余额

· 账户是否在当年开的

· 账户是否在当年关闭

· 赚取的利息或股息金额

申报FATCA（8938表格）的同时，无疑需要申报FBAR。但是，申报FBAR的时候，不一定需要申报FATCA（8938表格）。因为FATCA的申报门槛比FBAR的门槛高，FBAR的门槛超过１万美元就得申报。