【后续】“非居民外国投资者没有申报出租收入该怎么办?”

Updated: Jan 26

以下列举一些例子表述了是否符合获得国税局豁免非居民外国人报税期限的要求:


例子1)非居民外国人自己披露没有报税


在第1年,李先生成为一家美国合伙公司的有限合伙人。在第1年至第4年,公司都是亏损的,那么李先生这四年的年终分配同样是亏损。李先生的外国税务顾问错误地告诉他,因为李先生仅仅是一个有限合伙人,同时年终分配是亏损,因此他是不必向美国作出报税的。李先生从来不知道自己是有义务来申报那几年的美国税表,同时也不知道原来那几年是可以申报一份保护性的税表。李先生之前(这四年之前)是从来没有申报过美国税表。在第5年,公司盈利了,那么年终分配理所当然是盈利,因此,李先生聘用了一位美国税务师来为他报税。美国税务师在为李先生申报第5年税表的时候,发现李先生的第1年至第4年原来没有申报。因此,根据有关申报期限的相关税法规定,李先生的那几年是不可以申报任何减税项目,然而,如果他有申报的话,那么就会产生了纯营运亏损,那么这些年的纯营运亏损就能够累积起来作为在以后的税表就能够使用。在李先生的指示下,美国税务师立即联系了国税局相应的审查部门,并与国税局合作核定李先生的税负,通过申报李先生的前四年税表,并将李先生的账簿和记录提供给国税局的审查部门。


准予豁免。理由:纳税人受他人误导,并不知道有报税的义务,从来没有报税记录,得知后即时补报并合作提供支持文件。


什么叫保护性税表?就是没有税负的税表。也就是说,即便没有收入,只是亏损,也得申报。因为亏损通过申报可以逐年累积起来,日后可以使用,可以抵消日后的收入。如果不报,那是真的亏了。


例子2)非居民外国人拒绝合作


情况和例子1)一样,唯一不同的是:在李先生的美国税务专业人士为他联系了国税局相应的部门,并为他申报了前四年的税表,但是,在国税局要求他提供相应的支持文件(账簿和记录)的时候,他完全拒绝了。


不准予豁免。理由:纳税人不合作提供支持文件。


例子3)非居民外国人不申报保护性税表


情况和例子1)一样,唯一不同的是:在这四年里,李先生曾经咨询过美国的税务专业人士,告诉他:是否有需要申报这几年的税表,答案并不确定,但是可以申报保护性税表让亏损累积日后使用。然而,李先生选择了不申报。李先生没有证据显示他有超出个人控制的事情发生或有其他减轻的因素存在。


不准予豁免。理由:纳税人故意不报,没有任何特殊或可减轻的因素。


例子4)非居民外国人有密切关联收入(ECI)


在第1年,李先生,一位电脑软件工程师,在美国开了一个办公室来推销一个软件,这个软件是李先生在美国境外研发的。李先生对于国际商业和税收方面的经验很少,并对美国方面根本没有经验。如果李先生的个人努力,产品在美国卖得不错,并赚了不错的利润。然而,李先生在第1年和第2年都没有报税。李先生并不知道自己是有义务申报这两年的美国税表,同时也不知道原来这两年是可以申报一份保护性的税表。李先生之前从来没有申报过美国税表。在第3年,李先生聘用了一位美国律师来处理有关与出售软件许可权给一家非美国公司的相关事宜。在美国律师审阅李先生的业务的时候,建议李先生应该申报头两年的税表。李先生立即聘用了一位美国税务师来处理这个问题。在李先生的指示下,税务师立即联系了国税局相应的审查部门,并与国税局合作核定李先生的税负,通过申报李先生的前两年税表,并将李先生的账簿和记录提供给国税局的审查部门。


准予豁免。理由:纳税人没有报税经验,并不知道有报税的义务,从来没有报税记录,得知后即时补报并合作提供支持文件。


例子5)国税局发现非居民外国人没有报税


情况和例子4)一样,唯一不同的是:李先生在其他国家做类似生意的经验是很丰富,包括申报其他国家的税表也是有经验的。李先生并不知道自己是有义务申报这两年的美国税表,同时也不知道原来这两年是可以申报一份保护性的税表。李先生之前从来没有申报过美国税表。尽管李先生在其他国家做类似生意的经验丰富,但是李先生在对待美国税务的问题上,没有寻求咨询。李先生没有申报这两年的美国税表或保护性税表。直到第3年,国税局审计部门要求李先生解释为什么没有报税。李先生立即聘用了一位美国税务师来处理这个问题,并与国税局合作核定李先生的税负,通过申报李先生的前两年税表,并将李先生的账簿和记录提供给国税局的审查部门。没有证据显示李先生有一些个人难以控制的事情或其他可以减轻的理由让他不报税。


不准予豁免。理由:纳税人具有报税有经验。被国税局发现后才补报。没有任何特殊或可减轻的因素。


例子6)非居民外国人之前有报税记录


李先生在第1 年在美国以个人经营方式开始做生意。李先生的税务师为李先生就其美国的生意申报了第1年到第6年的美国税表。在第7年,李先生换了另外一个税务师,新的税务师对美国的税法不是很熟悉。接着,从第7年到第10年都没有报税,即便生意上有收入。李先生亦知道有报税的义务。在第11年,国税局审计部门联系了李先生,问他在第6年后为什么没有报税。李先生立即聘用了一位美国税务师来处理这个问题,并与国税局合作核定李先生的税负,通过申报李先生第7年到第10年的税表,并将李先生的账簿和记录提供给国税局的审查部门。没有证据显示李先生有一些个人难以控制的事情或其他可以减轻的理由让他不报税。


不准予豁免。理由:纳税人之前具有报税记录。被国税局发现后才补报。没有任何特殊或可减轻的因素。

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