简谈FATCA

Updated: Jan 26

《外国帐户税收合规法案》(FATCA)是美国2010的《恢复就业的雇佣激励法》(HIRE)中作为增加收入的部分法案。FATCA法案有两个要求:1)要求外国金融机构和某些其他非金融外国实体每年向美国国税局(IRS)披露其美国帐户持有人持有的外国资产,或作出预扣款项。2)同时要求美国人在年度所得税表上申报其海外账户和金融资产,如果达到申报的门槛。


1)外国金融机构和某些其他非金融外国实体向美国国税局(IRS)披露的内容是什么?


披露的内容基本上是全裸,包括:


· 美国人的姓名或美国公司名称

· 地址

· 个人的社安号或公司税号

· 账户号码

· 币种

· 账户余额

· 账户是否在当年关闭

· 赚取的利息或股息金额


以上外国金融机构和外国实体的披露与美国人自行申报有所不同。美国人自行申报,达到申报门槛才申报。外国金融机构和外国实体的披露,没有门槛,哪怕账户只是一分钱,也得披露。


目前与美国签署FATCA协议的国家有113个,大多数国家是在2014年签约的。包括中国是在2014年6月30日签约的。可以在财政部网页查询 https://www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/treaties/pages/fatca.aspx


目前与美国国税局(IRS)已经登记需要披露的中国银行、金融机构和公司有2395家。可以在国税局网页查询 https://www.irs.gov/businesses/corporations/fatca-foreign-financial-institution-list-search-and-download-tool


2)美国人和美国公司在年度报税的时候申报的信息是什么?


如果境内的美国人和美国公司,其海外金融账户和金融资产合共超过5万美元;或境外的美国人和美国公司,其海外金融账户和金融资产合共超过7.5万美元;就需要使用8938表格申报以下:


· 海外金融机构或公司名称

· 地址

· 账户号码

· 币种

· 账户最高余额

· 账户是否在当年开的

· 账户是否在当年关闭

· 赚取的利息或股息金额


申报FATCA(8938表格)的同时,无疑需要申报FBAR。但是,申报FBAR的时候,不一定需要申报FATCA(8938表格)。因为FATCA的申报门槛比FBAR的门槛高,FBAR的门槛超过1万美元就得申报。

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