非居民外国人的税收

Updated: Nov 28, 2021



既不是美国公民也不是美国居民,在美国税法上被称为非居民外国人,Non-Resident Alien简称“NRA”。其某些来源于美国的收入可能需要缴纳所得税,以及其在美国境内的资产可能需要缴纳赠与税和遗产税。


所得税


NRA 需缴纳所得税的某些美国收入如下:


1. 投资收益,例如股息(出售股票的收益除外)

2. 利息收入(银行或金融机构的存款利息除外)

3. 房屋出租收入

4. 出售房地产的收益


NRA的收入通常被扣起30%(或根据税收协定Tax Treaty的较低税率)的预扣税。但是,出售房地产的收益不一样,根据FIRPTA法案的规定,出售房地产的收益的预扣税为出售价的15%(加州为3.33%)。为什么美国政府对NRA做出如此高的预扣税?因为NRA大多数都不知道美国税法,不知道他有缴纳美国税收的义务。因此美国政府就先行扣起你的税,你不来报税也没有关系了。


要知道,预扣税不是真正的税收。什么叫预扣?顾名思义,事先扣起,只是把钱放先放在税局哪里。预扣税通常是比真正的税收多出很多,因此,必须通过报税来计算出真正的税收,来取回多出来的部分。通过报税,NRA的税率基本上和美国人是一样的10% - 37%。


赠与税和遗产税


NRA 需要缴纳赠与税和遗产税的某些美国资产如下:

​资产种类

赠与税

​遗产税

​有形个人财产,例如珠宝

​Yes

​Yes

​保险箱内的现金

​​Yes

​Yes

​银行存款

​​Yes

​No

​房地产

​​Yes

​Yes

​股票

​No

​Yes

​美国政府或公司的债卷

​No

​No

​州政府债卷

​​No

​No

​美国合伙或LLC公司股份

​​No

​Yes

​退休计划

​N/A

No

​人寿保险现金值

​​No

​Yes

​人寿保险身故理赔

​​No

​No

2022年的赠与税和遗产税的免税额

​受让人是

美国公民

​受让人是

美国居民(持绿卡)

​受让人是

非居民外国人NRA

​转让人是

非居民外国人NRA

配偶

每年赠与:无限

终身遗产:无限


他人

每年赠与:16,000

终身遗产:60,000


配偶

每年赠与:164,000

终身遗产:60,000


他人

每年赠与:16,000

终身遗产:60,000

配偶

每年赠与:164,000

终身遗产:60,000


他人

每年赠与:16,000

终身遗产:60,000

​转让人是

美国公民

美国居民(持绿卡)

配偶

每年赠与:无限

终身遗产:无限


他人

每年赠与:16,000

终身遗产:12.06 m


配偶

每年赠与:164,000

终身遗产:12.06 m


他人

每年赠与:16,000

终身遗产:12.06 m

配偶

每年赠与:164,000

终身遗产:12.06 m


他人

每年赠与:16,000

终身遗产:12.06 m

注意:NRA在申报赠与的时候是不允许结合终身免税额一并使用,而美国公民或美国居民(持绿卡)是可以的。


目前联邦赠与税和遗产税的税率是18% - 40%,减去免税额后的1百万以上征40%。州方面,全美有33个州是没有遗产税的,庆幸加州是其中之一。有17个州是有遗产税的,分别是:

  • Connecticut: 10.8% to 12% on estates above $7.1 million.

  • Hawaii: 10% to 20% on estates above $5.5 million.

  • Illinois: 0.8% to 16% on estates above $4 million.

  • Maine: 8% to 12% on estates above $5.8 million.

  • Maryland: 0.8% to 16% on estates above $5 million.

  • Massachusetts: 0.8% to 16% on estates above $1 million.

  • Minnesota: 13% to 16% on estates above $3 million.

  • New York: 3.06% to 16% on estates above $5.9 million.

  • Oregon: 10% to 16% on estates above $1 million.

  • Rhode Island: 0.8% to 16% on estates above $1.6 million.

  • Vermont: 16% on estates above $5 million.

  • Washington: 10% to 20% on estates above $2.2 million.

  • Washington, D.C.: 11.2% to 16% on estates above $4 million.

  • Iowa: up to 15%.

  • Kentucky: up to 16%.

  • Maryland: up to 10%.

  • Nebraska: 1% to 18%.

  • New Jersey: up to 16%.

  • Pennsylvania: up to 15%.

最后建议,如果非居民外国人在美国有资产,生前最好卖掉,所有资金撤出美国。

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